传统矿产资源税费征收存在哪些漏洞？

传统矿产资源税费征收的主要漏洞及成因分析

一、‌法律适用性与制度设计缺陷‌

1、法律解释空间大‌

矿产资源税费征收涉及《税收征收管理法》《矿产资源法》等多部法规，但不同法规对税种性质、征收范围等界定存在交叉或模糊，导致执行时易产生争议。例如，资源税作为特定税种与一般税收法规的衔接不足，企业可能利用法律灰色地带规避责任。

2、政策调整滞后性‌

资源税税率、税基等需根据市场变化动态调整，但现行制度对价格波动（如矿产品价格周期性变化）缺乏灵活应对机制，造成税负与实际收益脱节。

二、‌税源监控与征收实操难题‌

1、数据真实性难以保障‌

矿产开采涉及复杂产业链，部分企业通过伪造产量记录、隐瞒销售收入等手段逃避税款。例如，福州某企业被举报通过虚报产量偷逃税费达千万元级。

2、零散税源监管薄弱‌

小规模、不定期开采行为（如临时采矿点）因缺乏固定经营场所和规范票据，税务机关难以实时监控，导致漏征现象普遍。例如，陇南市通过环保督察发现大量零散开采乱象。

3、技术手段应用不足‌

传统人工核查依赖度高，未能有效整合物联网、大数据等技术实现全流程自动化监控，导致税源信息滞后或失真。

三、‌计税方式与征收范围缺陷‌

1、计税依据不合理‌

从量计征弊端‌：部分矿产品仍采用固定税额计征（如砂石、黏土），变相鼓励企业超量开采，加剧资源浪费。

从价计征局限‌：价格波动时税收稳定性不足，且对低品位矿石未设置差异化税率，未能体现资源稀缺性。

2、征收范围过窄‌

现行资源税仅覆盖矿产、土地等有限资源，未将水资源（试点范围小）、可再生资源等纳入，导致资源消耗与税收贡献不匹配。

四、‌部门协作与利益分配矛盾‌

1、跨部门信息共享不足‌

税务机关与自然资源、环保等部门数据未完全打通，难以通过用电量、开采许可等辅助信息交叉验证企业申报数据真实性。

2、税费分配机制失衡‌

矿产资源补偿费、探矿权使用费等收入分配偏向中央或大型企业，地方政府缺乏激励加强监管，甚至存在地方保护主义干扰执法。

五、典型案例与后果

偷逃税款‌：福州某企业8年未缴资源税及补偿费，涉及千万吨矿石，暴露监管盲区。

零散开采漏征‌：陇南市通过环保督察发现矿山企业通过“游击式”开采逃避税费。 

计税方式缺陷‌：从量计征砂石资源税导致企业超采现象普遍，资源浪费率上升 

六、改进方向（基于现行问题）

技术赋能监管‌：推广智能监控系统（如无人值守称重、遥感监测）实现开采量实时核验；

优化计税机制‌：扩大从价计征范围，引入动态税率调整模型；

强化协同治理‌：建立税务、自然资源、公安等多部门数据共享平台，打击违规开采。